Beneficio de auditoría para personas naturales: requisitos, porcentajes y ejemplo
Por el equipo contable de Deklarar · Actualizado el · 6 min de lectura
Respuesta rápida
El beneficio de auditoría (art. 689-3 E.T.) permite que tu declaración de renta de los años gravables 2023 a 2026 quede en firme en 6 meses si tu impuesto neto de renta aumenta al menos 35% frente al año anterior, o en 12 meses si aumenta al menos 25%. Debes declarar y pagar a tiempo y tener un impuesto neto de al menos 71 UVT.
Normalmente la DIAN tiene 3 años para revisar tu declaración de renta. El beneficio de auditoría reduce ese plazo de forma drástica, a 6 o 12 meses, como premio por haber aumentado de manera importante el impuesto que pagas. No es una deducción ni rebaja el impuesto: lo que compras es tranquilidad, porque la declaración se vuelve definitiva mucho antes.
Cómo funciona el beneficio (art. 689-3 E.T.)
El artículo 689-3 del Estatuto Tributario rige para los años gravables 2023, 2024, 2025 y 2026. Compara el impuesto neto de renta del año que declaras con el del año inmediatamente anterior:
| Aumento del impuesto neto de renta frente al año anterior | La declaración queda en firme en |
|---|---|
| Al menos 35% | 6 meses desde su presentación |
| Al menos 25% (y menos de 35%) | 12 meses desde su presentación |
| Menos de 25% | Término general de 3 años |
Si dentro de esos 6 o 12 meses la DIAN no te notifica un emplazamiento para corregir, la declaración queda en firme. Si te lo notifica, se pierde la firmeza anticipada y la revisión sigue su curso. Aquí puedes ver la regla general en la guía de firmeza de la declaración de renta.
Requisitos que debes cumplir
- Impuesto neto de renta de al menos 71 UVT. Para el año gravable 2025 son $3.535.729; para el año gravable 2026, $3.718.554.
- Declaración presentada a tiempo. Una declaración extemporánea no accede al beneficio.
- Pago oportuno. Debes pagar el valor a cargo dentro del plazo, en la misma fecha de vencimiento. Recuerda que las personas naturales pagan en una sola cuota; ver cómo pagar el impuesto de renta.
- No tener ciertos beneficios tributarios incompatibles, como los asociados a la ubicación en determinadas zonas del país, entre otras exclusiones que trae la norma.
- Tener un impuesto neto del año anterior contra el cual comparar. Si es tu primera declaración o el año anterior tu impuesto fue cero, el cálculo del aumento no funciona igual; confírmalo con un contador.
Si tienes dudas sobre una exclusión concreta (por ejemplo, si una corrección posterior afecta el beneficio), revísalo con un contador antes de presentar: un error aquí no genera sanción, pero te hace perder la firmeza corta.
Ejemplo numérico: año gravable 2025
Laura es independiente. En su declaración del año gravable 2024 su impuesto neto de renta fue de $5.000.000. Para el año gravable 2025 su renta líquida gravable fue de $89.638.200, que equivale a 1.800 UVT ($89.638.200 / $49.799).
Aplicando la tabla del artículo 241:
- 1.800 UVT cae en el tramo de más de 1.700 a 4.100 UVT (tarifa marginal del 28%).
- Impuesto en UVT: (1.800 − 1.700) × 28% + 116 UVT = 28 + 116 = 144 UVT.
- En pesos: 144 × $49.799 = $7.171.056.
Suponiendo que no tiene descuentos tributarios, su impuesto neto de renta es $7.171.056. Ahora se mide el aumento:
- Aumento: $7.171.056 − $5.000.000 = $2.171.056.
- Porcentaje: $2.171.056 / $5.000.000 = 43,4%.
- Impuesto neto mínimo: $7.171.056 es mayor que 71 UVT ($3.535.729). Cumple.
Como el aumento supera el 35%, si Laura declaró y pagó a tiempo, por ejemplo el 15 de septiembre de 2026, su declaración quedaría en firme el 15 de marzo de 2027, en vez de esperar 3 años contados desde su vencimiento.
¿Cuánto necesitaba como mínimo? Para el 35%: $5.000.000 × 1,35 = $6.750.000. Para el 25%: $5.000.000 × 1,25 = $6.250.000. Puedes revisar los tramos completos en la tabla de impuesto de renta para personas naturales.
¿Conviene subir el impuesto solo para tener el beneficio?
Casi nunca. Pagar más impuesto del que corresponde para acortar la firmeza es una mala decisión financiera: el beneficio no te devuelve ese dinero. Donde sí tiene sentido es cuando tu impuesto aumentó de verdad (subió tu salario, empezaste a facturar más, recibiste arriendos) y estás cerca del umbral. En ese caso:
- Verifica que tus deducciones y rentas exentas estén bien tomadas, no infladas: una declaración con beneficio de auditoría sigue pudiendo ser objeto de emplazamiento dentro del plazo corto.
- Asegúrate de tener el dinero para pagar el día del vencimiento. Un pago tardío te deja sin beneficio.
- Calcula el impuesto con precisión con la guía de cómo se calcula el impuesto de renta.
Qué pasa con el año gravable 2025 y el 2026
- Año gravable 2025 (se declaró en 2026): el plazo general venció el 26 de octubre de 2026. Si declaraste a tiempo y cumples los requisitos, el beneficio aplica automáticamente; no hay que solicitarlo. Si todavía no declaraste, ya no podrás acceder a él para ese año, porque la declaración será extemporánea.
- Año gravable 2026 (se declara en 2027): es el último año cubierto por el artículo 689-3 según su texto actual. Se comparará con el impuesto neto del año gravable 2025, y el umbral de 71 UVT se mide con la UVT 2026. Las fechas del calendario de renta 2027 aún no se han publicado.
Si quieres aprovecharlo en 2027, revisa en diciembre de 2026 tus ingresos y retenciones y proyecta tu impuesto: así sabrás con tiempo si llegas al 25% o al 35%.
Preguntas frecuentes
¿El beneficio de auditoría se solicita o es automático?
Es automático. No hay formulario ni solicitud especial: si la declaración cumple los requisitos del artículo 689-3 (aumento del impuesto neto, 71 UVT, presentación y pago oportunos), queda en firme en 6 o 12 meses siempre que la DIAN no notifique un emplazamiento para corregir dentro de ese término.
¿Puedo tener beneficio de auditoría si mi declaración tiene saldo a favor?
Puede ocurrir, porque el aumento se mide sobre el impuesto neto de renta, no sobre el saldo a pagar. Sin embargo, las solicitudes de devolución tienen reglas propias de verificación, y pedir la devolución puede afectar los tiempos. Si tu caso es este, revísalo con un contador antes de solicitarla.
¿Qué es el impuesto neto de renta para efectos del beneficio?
Es el impuesto de renta liquidado con la tabla del artículo 241 y las demás tarifas aplicables, menos los descuentos tributarios. No se restan las retenciones en la fuente ni los anticipos. Es el valor que se compara año contra año para medir el aumento del 25% o del 35%.
¿Si presenté la declaración un día tarde pierdo el beneficio?
Sí. Uno de los requisitos es la presentación oportuna, y también el pago dentro del plazo. Una declaración extemporánea queda sujeta al término general de firmeza, que en ese caso se cuenta desde la fecha de presentación, además de la sanción por extemporaneidad que corresponda.
¿El beneficio de auditoría seguirá después del año gravable 2026?
El artículo 689-3, en su texto vigente, cubre los años gravables 2023 a 2026. Cualquier extensión requeriría una nueva ley. No hay que contar con él para el año gravable 2027 mientras no exista una norma aprobada que lo prorrogue.
Esta guía es informativa y se basa en el Estatuto Tributario y la normativa DIAN vigente a la fecha de actualización. No constituye asesoría tributaria individual; cada caso debe revisarlo un contador. Deklarar es un servicio privado y no está afiliado a la DIAN.