Cómo se calcula el impuesto de renta de una persona natural: depuración paso a paso con ejemplo real
Por el equipo contable de Deklarar · Actualizado el · 6 min de lectura
Respuesta rápida
El impuesto de renta se calcula así: a tus ingresos brutos restas los ingresos no constitutivos de renta (aportes obligatorios a salud y pensión), luego las deducciones y rentas exentas con el límite del 40% del ingreso neto y 1.340 UVT, y obtienes la renta líquida gravable. A esa base aplicas la tabla del artículo 241 y al impuesto le restas las retenciones.
Calcular el impuesto de renta no es aplicar un porcentaje fijo a lo que ganaste. Es un proceso de depuración: partes de todos tus ingresos y, en un orden definido por la ley, vas restando lo que no es renta, lo que está exento y lo que puedes deducir, hasta llegar a una base gravable. Solo a esa base se le aplica la tabla del impuesto. Aquí lo verás con un ejemplo completo de un asalariado del año gravable 2025 (el que se declaró en 2026).
El orden de la depuración
Para la cédula general (art. 330 y siguientes del Estatuto Tributario), el orden es:
- Ingresos brutos del año.
- Menos ingresos no constitutivos de renta (INCRNGO) = ingreso neto.
- Menos rentas exentas y deducciones, con un límite conjunto del 40% del ingreso neto y máximo 1.340 UVT (art. 336).
- Menos los beneficios que van por fuera del límite: 72 UVT por dependiente (hasta 4) y 1% de compras con factura electrónica (hasta 240 UVT).
- Menos costos y gastos cuando aplican (rentas de capital, no laborales o independientes que los eligen).
- = Renta líquida gravable de la cédula general.
- Se suma a la de pensiones (y dividendos no gravados, si los hay) y se aplica la tabla del art. 241.
- Menos descuentos tributarios = impuesto neto de renta.
- Más el anticipo del año siguiente, menos retenciones y el anticipo del año anterior = saldo a pagar o a favor.
Ejemplo completo: asalariado, año gravable 2025
Daniela es empleada con un salario de $9.000.000 mensuales. En 2025 recibió $108.000.000 de salarios y $9.000.000 de primas: ingresos brutos de $117.000.000. Tiene un hijo de 12 años, un crédito de vivienda, medicina prepagada y una cuenta AFC. Para simplificar, el ejemplo no incluye cesantías (tienen su propia exención, explicada en cesantías en la declaración de renta).
Paso 1: ingresos no constitutivos de renta
Según su certificado de ingresos y retenciones:
- Aporte obligatorio a pensión: 4% más 1% al fondo de solidaridad pensional (por ganar más de 4 salarios mínimos) sobre $108.000.000 = $5.400.000.
- Aporte obligatorio a salud: 4% sobre $108.000.000 = $4.320.000.
- Total INCRNGO: $9.720.000.
Ingreso neto: $117.000.000 − $9.720.000 = $107.280.000.
Paso 2: deducciones
| Concepto | Valor | Tope (UVT 2025) | Valor tomado |
|---|---|---|---|
| Intereses del crédito de vivienda (art. 119) | $10.000.000 | 1.200 UVT = $59.758.800 | $10.000.000 |
| Dependiente: 10% del ingreso bruto laboral (art. 387) | 10% × $117.000.000 = $11.700.000 | 384 UVT = $19.122.816 | $11.700.000 |
| Medicina prepagada (art. 387) | $4.000.000 | 192 UVT = $9.561.408 | $4.000.000 |
| Total deducciones | $25.700.000 |
Paso 3: rentas exentas
- Aportes a la cuenta AFC: $6.000.000 (debajo del 30% del ingreso y de 3.800 UVT).
- Renta exenta del 25% (art. 206 num. 10): se calcula después de restar INCRNGO, deducciones y demás rentas exentas: ($107.280.000 − $25.700.000 − $6.000.000) × 25% = $75.580.000 × 25% = $18.895.000. Está debajo del tope de 790 UVT ($39.341.210). Detalle en renta exenta del 25%.
Paso 4: aplicar el límite del 40% y 1.340 UVT
- Suma de deducciones y rentas exentas: $25.700.000 + $6.000.000 + $18.895.000 = $50.595.000.
- 40% del ingreso neto: $107.280.000 × 40% = $42.912.000.
- 1.340 UVT de 2025: $66.730.660.
- Se toma el menor: $42.912.000. Daniela pierde $7.683.000 de beneficios por el límite. Más en límite del 40% y 1.340 UVT.
Paso 5: beneficios por fuera del límite
Daniela pagó con tarjeta débito y transferencias $30.000.000 en compras con factura electrónica a su nombre. El 1% es $300.000 (tope 240 UVT = $11.951.760).
Paso 6: renta líquida gravable
$107.280.000 − $42.912.000 − $300.000 = $64.068.000.
Paso 7: aplicar la tabla del art. 241
- En UVT: $64.068.000 / $49.799 = 1.286,53 UVT, en el tramo de más de 1.090 a 1.700 UVT (19%).
- Impuesto: (1.286,53 − 1.090) × 19% = 37,34 UVT.
- En pesos, más preciso: ($64.068.000 − $54.280.910) × 19% = $9.787.090 × 19% = $1.859.547. En el formulario se aproxima a $1.860.000.
Paso 8: retenciones, anticipo y resultado
- Retenciones que le practicó su empleador en 2025: $1.500.000.
- Anticipo para el año gravable 2026 (lleva más de dos años declarando, 75%): $1.860.000 × 75% = $1.395.000, menos $1.500.000 de retenciones = negativo, así que el anticipo es $0.
- Saldo a pagar: $1.860.000 − $1.500.000 = $360.000.
Daniela gana $117 millones al año y paga $1.860.000 de impuesto: una tarifa efectiva de apenas 1,6% sobre sus ingresos brutos, gracias a la depuración.
Lo que cambia para el año gravable 2026
La mecánica es la misma, pero todos los topes se recalculan con la UVT 2026 de $52.374: el impuesto empieza a partir de una renta líquida gravable de $57.087.660 (1.090 UVT) y el límite de 1.340 UVT sube a $70.181.160. Si tus ingresos crecen menos que la UVT, tu impuesto podría bajar. Puedes probar tus propios números con la calculadora de impuesto de renta y ver todos los tramos en la tabla de impuesto de renta.
Preguntas frecuentes
¿El impuesto de renta se calcula sobre el salario completo?
No. Se calcula sobre la renta líquida gravable, que es lo que queda después de restar a tus ingresos los aportes obligatorios a salud y pensión, las deducciones, las rentas exentas (incluida la del 25% para trabajadores) y otros beneficios. Por eso un salario alto puede terminar con un impuesto bajo o incluso en cero.
¿A partir de qué renta líquida gravable se paga impuesto?
Para el año gravable 2025, a partir de 1.090 UVT, es decir, $54.280.910 de renta líquida gravable. Para el año gravable 2026, desde $57.087.660. Ojo: es la base después de la depuración, no el ingreso bruto. Puedes estar obligado a declarar y aun así tener impuesto cero.
¿Las retenciones en la fuente se restan antes o después de la tabla?
Después. Primero se calcula el impuesto con la tabla del artículo 241 sobre la renta líquida gravable; luego se restan los descuentos tributarios, y por último las retenciones y el anticipo pagado el año anterior. Si lo retenido supera el impuesto y el nuevo anticipo, el resultado es un saldo a favor.
¿Qué pasa si mis deducciones superan el 40% del ingreso neto?
El exceso se pierde: la suma de rentas exentas y deducciones de la cédula general no puede pasar del 40% del ingreso neto ni de 1.340 UVT al año. Solo la deducción de 72 UVT por dependiente y la del 1% por factura electrónica se restan por fuera de ese límite.
¿Cómo se calcula el impuesto si además tengo pensión o dividendos?
La renta líquida gravable de la cédula de pensiones se suma a la de la cédula general, y los dividendos no gravados también se suman a esa base; sobre el total se aplica la tabla del artículo 241. Las ganancias ocasionales, como herencias o la venta de una casa poseída dos años o más, se liquidan aparte con tarifa del 15%.
Esta guía es informativa y se basa en el Estatuto Tributario y la normativa DIAN vigente a la fecha de actualización. No constituye asesoría tributaria individual; cada caso debe revisarlo un contador. Deklarar es un servicio privado y no está afiliado a la DIAN.