Cédula general de la declaración de renta: qué incluye, cómo se depura y ejemplo con salario y arriendos
Por el equipo contable de Deklarar · Actualizado el · 7 min de lectura
Respuesta rápida
La cédula general es el grupo de la declaración de renta de personas naturales que reúne las rentas de trabajo, las rentas de capital y las rentas no laborales. Se depuran juntas: ingresos menos ingresos no constitutivos de renta, menos rentas exentas y deducciones (máximo 40% del ingreso neto y 1.340 UVT), menos costos procedentes. El resultado se suma a pensiones y se le aplica la tabla del art. 241.
Desde la reforma de la Ley 1819 de 2016, y con los cambios de las leyes posteriores hasta la Ley 2277 de 2022, las personas naturales residentes depuran sus ingresos por cédulas. La cédula general es la más importante para la mayoría de contribuyentes, porque allí caen el salario, los honorarios, los arriendos, los intereses y casi todo lo que no sea pensión, dividendo o ganancia ocasional. Entender cómo se arma te ayuda a ver por qué un ingreso adicional, como un arriendo, puede convertir un impuesto de cero en un pago real.
Qué rentas componen la cédula general
| Subcédula | Qué incluye | Ejemplos | Guía |
|---|---|---|---|
| Rentas de trabajo | Pagos por servicios personales, con o sin vínculo laboral | Salarios, primas, vacaciones, honorarios, comisiones, servicios de contratistas | Rentas de trabajo |
| Rentas de capital | Rendimientos de bienes y derechos que posees | Arriendos, intereses de CDT y cuentas, regalías, propiedad intelectual | Rentas de capital |
| Rentas no laborales | Lo que no encaja en otra categoría ni en otra cédula | Venta de bienes poseídos menos de 2 años, indemnizaciones, actividades comerciales de personas naturales | Rentas no laborales |
Fuera de la cédula general quedan la cédula de pensiones, la de dividendos y participaciones, y las ganancias ocasionales, que se liquidan aparte.
El orden de depuración (art. 336 E.T.)
- Suma los ingresos brutos de las tres subcédulas.
- Resta los ingresos no constitutivos de renta de cada una (aportes obligatorios a salud y pensión, aportes voluntarios al RAIS dentro de sus topes, componente inflacionario de rendimientos financieros). El resultado es el ingreso neto.
- Resta las rentas exentas y deducciones imputables, sin superar el 40% del ingreso neto ni 1.340 UVT al año ($66.730.660 en 2025; $70.181.160 en 2026).
- Resta los beneficios que la ley deja por fuera del límite: 72 UVT por dependiente para quienes tienen rentas de trabajo laborales (hasta 4 dependientes) y el 1% de compras con factura electrónica (hasta 240 UVT).
- Resta los costos y gastos procedentes de las rentas de capital y no laborales, y de las rentas de trabajo no laborales si el independiente eligió costos.
- El resultado es la renta líquida gravable de la cédula general.
Ejemplo: salario más arriendos, año gravable 2025
Felipe es empleado y además arrienda un apartamento.
Rentas de trabajo
- Ingresos laborales del año: $80.000.000.
- INCRNGO (aportes obligatorios a salud y pensión según su certificado 220): $7.000.000.
- Ingreso neto de trabajo: $73.000.000.
- Deducción por intereses de vivienda: $8.000.000.
- Renta exenta del 25%: ($73.000.000 − $8.000.000) × 25% = $16.250.000 (debajo del tope de 790 UVT, $39.341.210).
Rentas de capital
- Arriendos recibidos: $24.000.000.
- Costos y gastos del inmueble arrendado (predial, administración y reparaciones soportadas): $6.000.000.
Depuración conjunta
- Ingreso neto de la cédula general: $73.000.000 + $24.000.000 = $97.000.000.
- Límite del 40%: $97.000.000 × 40% = $38.800.000; 1.340 UVT = $66.730.660. Se toma el menor: $38.800.000.
- Deducciones y rentas exentas solicitadas: $8.000.000 + $16.250.000 = $24.250.000. Están debajo del límite, así que se toman completas.
- Renta líquida gravable: $97.000.000 − $24.250.000 − $6.000.000 de costos = $66.750.000.
- Impuesto con la tabla del art. 241: ($66.750.000 − $54.280.910) × 19% = $12.469.090 × 19% = $2.369.127.
¿Y sin los arriendos? Su renta líquida gravable habría sido $73.000.000 − $8.000.000 − $16.250.000 = $48.750.000, por debajo de 1.090 UVT ($54.280.910): impuesto $0. Los $18.000.000 de renta neta del arriendo se suman encima del salario dentro de la misma cédula y empujan la base al tramo del 19%. Así funciona la cédula general: todas sus rentas se acumulan antes de aplicar la tabla.
Las pérdidas dentro de la cédula general
Cuando los costos de una actividad superan sus ingresos (por ejemplo, un inmueble arrendado con gastos mayores que el arriendo), se produce una pérdida. La regla general es restrictiva: las pérdidas que se originan en rentas de capital o no laborales no pueden restarse de las rentas de trabajo, y lo usual es que se compensen en años siguientes contra rentas de capital o no laborales, con sus propias condiciones. Como el manejo de pérdidas fiscales tiene reglas específicas y efectos en la firmeza de la declaración, si tienes una pérdida revisa tu caso con un contador antes de declararla.
Errores frecuentes en la cédula general
- Calcular el 40% solo sobre el salario cuando también hay arriendos o intereses: el límite se calcula sobre el ingreso neto de toda la cédula, como se ve en el ejemplo.
- Tomar el 25% exento sobre arriendos o intereses. Esa renta exenta es solo para pagos laborales (rentas de trabajo).
- Olvidar el componente inflacionario de los rendimientos financieros, que se resta como INCRNGO.
- Clasificar mal la venta de un bien: si lo tuviste menos de 2 años, va a rentas no laborales en la cédula general; si lo tuviste 2 años o más, es ganancia ocasional.
- Restar costos sin soporte: deben tener factura electrónica o documento soporte y relación con la renta.
- Mezclar costos y 25% exento siendo independiente.
Año gravable 2025 vs. año gravable 2026
La estructura de la cédula general es la misma para ambos años, porque rige la Ley 2277 de 2022. Lo que cambia son los valores en pesos: el límite de 1.340 UVT pasa de $66.730.660 a $70.181.160, el tope de la renta exenta del 25% de $39.341.210 a $41.375.460, y el impuesto empieza en $57.087.660 en lugar de $54.280.910. Revisa todos los tramos en la tabla de impuesto de renta y el ejemplo completo de un asalariado en cómo se calcula el impuesto de renta.
Preguntas frecuentes
¿Qué ingresos van en la cédula general?
Las rentas de trabajo (salarios, honorarios, servicios), las rentas de capital (arriendos, intereses, regalías) y las rentas no laborales (por ejemplo, la venta de bienes poseídos menos de dos años). Quedan fuera las pensiones, los dividendos y las ganancias ocasionales, que tienen sus propias cédulas o se liquidan aparte.
¿El límite del 40% se aplica por cada tipo de renta o a toda la cédula?
A toda la cédula general. Se suman los ingresos netos de rentas de trabajo, capital y no laborales, y las rentas exentas y deducciones de toda la cédula no pueden superar el 40% de ese total ni 1.340 UVT al año. Los beneficios de 72 UVT por dependiente y el 1% de factura electrónica van por fuera.
¿Puedo tomar la renta exenta del 25% sobre mis arriendos?
No. La renta exenta del 25% del artículo 206 numeral 10 es para pagos laborales, es decir, rentas de trabajo. Los arriendos son rentas de capital: allí puedes restar los costos y gastos procedentes del inmueble, como el predial o la administración, siempre que estén soportados y relacionados con el arriendo.
¿Puedo compensar la pérdida de un arriendo con mi salario?
Por regla general no. Las pérdidas originadas en rentas de capital o no laborales no se restan de las rentas de trabajo; lo usual es compensarlas en periodos siguientes contra rentas de capital o no laborales, con condiciones específicas. Como el tratamiento de pérdidas es técnico, conviene revisarlo con un contador antes de declarar.
¿La cédula general y la de pensiones pagan impuesto por separado?
No. Se depuran por separado, pero la renta líquida gravable de la cédula general y la de pensiones se suman, junto con los dividendos no gravados, y sobre ese total se aplica una sola vez la tabla del artículo 241. Por eso tener pensión y arriendos al mismo tiempo puede subir tu tramo de impuesto.
Esta guía es informativa y se basa en el Estatuto Tributario y la normativa DIAN vigente a la fecha de actualización. No constituye asesoría tributaria individual; cada caso debe revisarlo un contador. Deklarar es un servicio privado y no está afiliado a la DIAN.