Ganancia ocasional en la declaración de renta: qué es, tarifas del 15% y 20%, exenciones y ejemplos
Por el equipo contable de Deklarar · Actualizado el · 6 min de lectura
Respuesta rápida
La ganancia ocasional es un ingreso extraordinario que no proviene de tu actividad habitual: la utilidad al vender un activo fijo que tuviste 2 años o más, las herencias, legados y donaciones, los seguros de vida y los premios. Se liquida aparte de la renta ordinaria con tarifa del 15%, salvo loterías, rifas, apuestas y premios, que pagan el 20%. Existen exenciones, como 3.250 UVT por heredero.
Si vendiste tu casa, recibiste una herencia o ganaste una rifa, ese dinero no se suma a tu salario en la tabla progresiva del impuesto de renta. Va a un capítulo separado del Formulario 210 llamado ganancias ocasionales, con tarifas planas y exenciones propias. Entender esta diferencia puede ahorrarte mucho dinero o, si lo declaras mal, costarte una sanción.
Qué es una ganancia ocasional
Los artículos 299 a 317 del Estatuto Tributario regulan las ganancias ocasionales. Son ingresos que la ley considera esporádicos y que no forman parte de la cédula general ni de la de pensiones o dividendos. Los casos más frecuentes en personas naturales son:
| Hecho | Qué se grava | Tarifa |
|---|---|---|
| Venta de un activo fijo poseído 2 años o más (casa, apartamento, lote, carro, acciones como inversión) | La utilidad: precio de venta menos costo fiscal | 15% |
| Herencias y legados | El valor recibido, menos exenciones | 15% |
| Donaciones recibidas | El valor recibido, menos exenciones aplicables | 15% |
| Seguros de vida | El valor recibido que exceda la exención | 15% |
| Liquidación de una sociedad con más de 2 años de existencia, en la parte que corresponde | El exceso sobre el capital aportado, según la norma | 15% |
| Loterías, rifas, apuestas, premios y similares | El valor del premio | 20% |
Si el activo lo tuviste menos de 2 años, la utilidad no es ganancia ocasional sino renta no laboral, que se suma a la cédula general y tributa con la tabla progresiva (ver rentas no laborales).
Cómo se calcula
- Ingresos por ganancia ocasional: precio de venta, valor de la herencia, valor del premio.
- Menos costos: en ventas, el costo fiscal del bien. Para inmuebles suele ser el mayor entre el costo de adquisición ajustado y el avalúo catastral o autoavalúo, pero se analiza caso a caso.
- Menos ganancias ocasionales no gravadas y exentas: por ejemplo, las exenciones del artículo 307 para herencias o la del artículo 311-1 para la vivienda de habitación.
- Ganancia ocasional gravable × tarifa (15% o 20%).
- Menos retenciones: por ejemplo, la retención del 20% que te practicaron sobre un premio.
Exenciones principales
| Exención | Norma | Valor en UVT | Año gravable 2025 | Año gravable 2026 |
|---|---|---|---|---|
| Vivienda de habitación del causante (en herencias) | Art. 307 | Primeras 13.000 UVT | $647.387.000 | $680.862.000 |
| Porción conyugal, herencia o legado que recibe el cónyuge y cada heredero o legatario | Art. 307 | Primeras 3.250 UVT | $161.846.750 | $170.215.500 |
| Lo recibido por personas distintas de legitimarios o cónyuge | Art. 307 | 20%, máx. 1.625 UVT | Según el caso | Según el caso |
| Seguros de vida | Art. 307 | Primeras 3.250 UVT | $161.846.750 | $170.215.500 |
| Utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitación | Art. 311-1 | Primeras 5.000 UVT | $248.995.000 | $261.870.000 |
La exención de 5.000 UVT por la venta de la vivienda tiene requisitos específicos que conviene revisar con un contador. Las reglas de herencias, incluido el año en que se declaran, están en herencias en la declaración de renta.
Ejemplo 1: venta de un lote poseído más de 2 años
Diego vendió en 2025 por $300.000.000 un lote que había comprado en 2020. Su costo fiscal, según lo declarado año a año, es de $180.000.000.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Precio de venta | $300.000.000 |
| Costo fiscal | −$180.000.000 |
| Ganancia ocasional gravable | $120.000.000 |
| Impuesto (15%) | $18.000.000 |
Si en la venta le practicaron retención en la fuente, se resta de lo que debe pagar. Si el lote lo hubiera tenido solo 18 meses, los $120.000.000 se sumarían a su cédula general y podrían tributar a tarifas marginales del 28% o el 33%.
Ejemplo 2: herencia recibida por un hijo
Valentina recibió en 2025, como heredera, bienes por $200.000.000 que no corresponden a la vivienda de habitación de su padre.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Valor recibido | $200.000.000 |
| Exención 3.250 UVT (UVT 2025) | −$161.846.750 |
| Ganancia ocasional gravable | $38.153.250 |
| Impuesto (15%) | $5.722.988 aprox. |
Ejemplo 3: un premio de rifa
Si ganas un premio de $10.000.000, el pagador te retiene el 20% ($2.000.000), porque supera 48 UVT ($2.390.352 con UVT 2025). En la declaración reportas $10.000.000 de ganancia ocasional, el impuesto es $2.000.000 y restas la retención, así que normalmente no pagas nada adicional. Más detalle en impuesto a premios, loterías y rifas.
Ganancia ocasional y obligación de declarar
Una herencia, la venta de un inmueble o un premio cuentan dentro de tus ingresos brutos del año para el tope de 1.400 UVT, y el dinero recibido en tus cuentas suma para el tope de consignaciones. Por eso una sola venta puede obligarte a declarar aunque tu salario sea bajo. Si la operación fue en 2025 y no declaraste antes del 26 de octubre de 2026, debes presentar la declaración extemporánea. Para operaciones de 2026, se declaran en 2027 con UVT de $52.374.
Errores frecuentes
- Restar el costo de compra histórico sin ajustes o, al contrario, inflar el costo fiscal sin soporte.
- Contar mal los 2 años de posesión. Se toman las fechas de adquisición y venta del bien.
- No declarar herencias porque "están exentas": la exención se reporta en la declaración, no te libera de hacerla.
- Mezclar la ganancia ocasional con la cédula general y aplicarle la tabla del artículo 241.
- Olvidar retirar el bien vendido del patrimonio y registrar el dinero recibido.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tarifa de ganancia ocasional en Colombia?
La tarifa general para personas naturales residentes es del 15%. Las loterías, rifas, apuestas, premios y similares pagan el 20%. Estas tarifas se aplican a la ganancia ocasional gravable, es decir, después de restar costos y exenciones.
¿Vender mi casa siempre genera ganancia ocasional?
Solo si la tuviste 2 años o más y la vendiste por más de su costo fiscal. Si hay utilidad, puede aplicar la exención de las primeras 5.000 UVT para la casa o apartamento de habitación, con requisitos. Si la tuviste menos de 2 años, la utilidad es renta no laboral.
¿Las herencias pagan impuesto de renta?
Sí, como ganancia ocasional al 15%, pero cada heredero tiene exentas las primeras 3.250 UVT de lo que recibe y la vivienda de habitación del causante tiene exentas sus primeras 13.000 UVT. Muchas herencias pequeñas terminan sin impuesto, aunque deben declararse.
¿Si me retuvieron el 20% de un premio debo declararlo?
Si estás obligado a declarar renta, sí. Reportas el premio como ganancia ocasional, liquidas el 20% y restas la retención que te practicaron. El premio también cuenta como ingreso bruto para saber si superas el tope de 1.400 UVT.
¿Las pérdidas en la venta de un bien se restan de mi salario?
No. La ganancia ocasional se liquida aparte y una pérdida en la venta de un activo fijo no se compensa con tus rentas de trabajo, capital o no laborales. Simplemente no genera impuesto en ese capítulo.
Esta guía es informativa y se basa en el Estatuto Tributario y la normativa DIAN vigente a la fecha de actualización. No constituye asesoría tributaria individual; cada caso debe revisarlo un contador. Deklarar es un servicio privado y no está afiliado a la DIAN.