Límite del 40% y 1.340 UVT: cuánto puedes restar en deducciones y rentas exentas
Por el equipo contable de Deklarar · Actualizado el · 6 min de lectura
Respuesta rápida
En la cédula general, la suma de rentas exentas y deducciones no puede superar el 40% del ingreso neto ni 1.340 UVT al año (art. 336 E.T.), lo que sea menor. Para el año gravable 2025 el tope absoluto es $66.730.660 y para 2026 es $70.181.160. Quedan por fuera del límite los INCRNGO, los 72 UVT por dependiente (hasta 4) y el 1% de compras con factura electrónica.
Puedes tener intereses de vivienda, medicina prepagada, dependientes, AFC y la renta exenta del 25%, pero eso no significa que puedas restarlos todos completos. El artículo 336 del Estatuto Tributario pone un techo global a esos beneficios. Si no lo calculas bien, tu declaración puede quedar con un impuesto menor al real (y la DIAN lo corregirá con sanción) o puedes estar ahorrando en una AFC un dinero que ya no te da beneficio tributario.
Cómo funciona el límite
El límite se aplica a la cédula general (rentas de trabajo, de capital y no laborales) y se calcula en dos pasos:
- Calcula tu ingreso neto: ingresos brutos menos ingresos no constitutivos de renta.
- El máximo que puedes restar en rentas exentas y deducciones es el menor entre el 40% de ese ingreso neto y 1.340 UVT.
| Año gravable | Se declara en | UVT | 1.340 UVT en pesos | Ingreso neto a partir del cual manda el tope de 1.340 UVT |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | 2026 | $49.799 | $66.730.660 | $166.826.650 |
| 2026 | 2027 | $52.374 | $70.181.160 | $175.452.900 |
La última columna sale de dividir 1.340 UVT entre 40%, es decir, 3.350 UVT. Por debajo de ese ingreso neto, el límite que te aplica es el 40%; por encima, el tope fijo de 1.340 UVT.
Qué beneficios están dentro y cuáles por fuera
| Dentro del límite del 40% / 1.340 UVT | Por fuera del límite |
|---|---|
| Renta exenta del 25% de pagos laborales (máx. 790 UVT) | Ingresos no constitutivos de renta (aportes obligatorios, voluntarios al RAIS, componente inflacionario) |
| Deducción por dependientes del 10% (máx. 32 UVT mensuales) | Deducción adicional de 72 UVT por dependiente, hasta 4, para rentas de trabajo laborales |
| Intereses de vivienda o leasing habitacional (máx. 1.200 UVT) | 1% de compras con factura electrónica (máx. 240 UVT) |
| Medicina prepagada y pólizas de salud (máx. 16 UVT mensuales) | Costos y gastos de independientes que eligen costos, y costos de rentas de capital y no laborales |
| Intereses ICETEX (máx. 100 UVT) | |
| 50% del 4x1000 | |
| Aportes a pensiones voluntarias y AFC/AVC (30% y máx. 3.800 UVT) | |
| Cesantías exentas |
Cada beneficio tiene además su propio tope individual. Primero aplicas ese tope individual y después verificas que la suma no exceda el límite global. Si quieres ver cada beneficio en detalle, revisa la guía de deducciones en la declaración de renta.
Ejemplo: cuando el límite recorta tus beneficios
Mónica ganó un salario de $15.000.000 mensuales en 2025 ($180.000.000 al año). Declaró en 2026 con UVT de $49.799.
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Ingresos brutos | $180.000.000 |
| Aportes obligatorios salud, pensión y solidaridad (supuesto 9%) | −$16.200.000 |
| Ingreso neto | $163.800.000 |
| Intereses de vivienda certificados | $20.000.000 |
| Dependiente (10% de $180.000.000, tope $19.122.816) | $18.000.000 |
| Medicina prepagada (tope $9.561.408) | $8.000.000 |
| Aportes a cuenta AFC | $30.000.000 |
| Renta exenta 25%: ($163.800.000 − $76.000.000) × 25% | $21.950.000 |
| Total beneficios solicitados | $97.950.000 |
| Límite: menor entre 40% de $163.800.000 ($65.520.000) y 1.340 UVT ($66.730.660) | $65.520.000 |
| Beneficios que no puede usar | $32.430.000 |
Mónica también pagó $30.000.000 en compras con factura electrónica y medio electrónico, así que suma el 1% por fuera del límite: $300.000.
Renta líquida gravable: $163.800.000 − $65.520.000 − $300.000 = $97.980.000. En UVT: $97.980.000 / 49.799 = 1.967,51 UVT. Impuesto: (1.967,51 − 1.700) × 28% + 116 = 190,90 UVT, es decir, cerca de $9.506.800.
Si no existiera el límite, su renta gravable sería $65.550.000 y el impuesto rondaría $2.141.100. El límite le cuesta unos $7.365.000 de impuesto, y de paso revela que $32.430.000 de beneficios no le sirvieron: buena parte del dinero de la AFC no le redujo el impuesto ese año.
Estrategias para aprovechar mejor el límite
- Calcula tu "espacio" antes de diciembre. Resta lo que ya tienes asegurado (25%, dependientes, intereses de vivienda) del límite y solo aporta a AFC o pensiones voluntarias lo que quepa. Si ya estás en el tope, ese ahorro no te da beneficio ese año.
- Prioriza lo que está por fuera del límite. Pide factura electrónica con tu cédula y paga con medios electrónicos para el 1%, y verifica si tienes dependientes que te den los 72 UVT adicionales.
- Usa INCRNGO cuando ya estés en el límite. Los aportes voluntarios al RAIS (hasta 25% del ingreso y 2.500 UVT) reducen la base sin competir por el 40%.
- Independientes: si tus costos reales son altos, elegir costos y gastos puede liberar espacio, porque esos costos no cuentan en el límite; a cambio pierdes el 25% (ver la comparación).
- No dupliques beneficios: un mismo pago no puede tomarse como costo y como deducción a la vez.
Más ideas con cifras en cómo pagar menos impuesto de renta.
Qué hacer si ya declaraste sin aplicar el límite
Si en tu declaración del año gravable 2025 restaste beneficios por encima del 40% o de 1.340 UVT, tu impuesto quedó subestimado. Puedes corregirla para aumentar el impuesto liquidando la sanción por corrección, que es menor si lo haces antes de que la DIAN te emplace. Si no declaraste y el plazo general venció el 26 de octubre de 2026, preséntala extemporánea con el límite bien aplicado. En Deklarar revisamos estos cálculos al preparar tu declaración (ver planes).
Preguntas frecuentes
¿El límite del 40% aplica a los pensionados?
No a su pensión. Las pensiones van en una cédula separada con su propia exención de hasta 1.000 UVT mensuales. El límite del 40% y 1.340 UVT aplica a la cédula general. Si un pensionado además tiene salario, honorarios o arriendos, el límite sí aplica a esos ingresos.
¿Los 72 UVT por dependiente cuentan dentro del 40%?
No. La deducción adicional de 72 UVT por dependiente, hasta 4 dependientes, para quienes tienen rentas de trabajo laborales, está por fuera del límite del 40% y 1.340 UVT. Tampoco cuenta el 1% de compras con factura electrónica.
¿Si supero el límite pierdo todos los beneficios?
No. Simplemente restas el valor máximo permitido, que es el menor entre el 40% del ingreso neto y 1.340 UVT. Lo que exceda ese valor no se puede restar ese año ni se traslada a años siguientes.
¿Los aportes obligatorios a pensión entran en el límite del 40%?
No. Son ingresos no constitutivos de renta y se restan antes de calcular el ingreso neto sobre el cual se mide el 40%. Lo mismo ocurre con los aportes voluntarios al RAIS dentro de sus topes.
¿Cuánto es el límite de 1.340 UVT en 2026?
Para el año gravable 2026, que se declara en 2027, con UVT de $52.374, el tope es $70.181.160. Para el año gravable 2025, declarado en 2026, fue $66.730.660 con UVT de $49.799.
Esta guía es informativa y se basa en el Estatuto Tributario y la normativa DIAN vigente a la fecha de actualización. No constituye asesoría tributaria individual; cada caso debe revisarlo un contador. Deklarar es un servicio privado y no está afiliado a la DIAN.